Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i czy trener personalny może z niego korzystać? Ile wynosi stawka tego podatku dla działalności gospodarczej trenera personalnego w 2026 roku? Po odpowiedzi na wszystkie te pytania zapraszam do lektury niniejszego artykułu.
Czy trener personalny może rozliczać się ryczałtem?
Tak, trener personalny, co do zasady, może rozliczać się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Działalność taka nie podlega bowiem wyłączeniom zawartym w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ryczałt to przy tym prosta forma opodatkowania, która polega na nieskomplikowanym przemnożeniu kwoty osiągniętych przychodów przez określoną w ustawie stawkę ryczałtową, bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów.
Trener personalny, który dla swojej działalności wybierze ryczałt, zyska więc dużą przewidywalność i prostotę rozliczeń. Nie będzie natomiast mógł obniżyć swojej podstawy opodatkowania o koszty związane z firmą (takie jak koszty utrzymania i wynajmu sali treningowej, dodatkowych kursów i szkoleń czy zakupu sprzętu do ćwiczeń).
Pozostałe formalności związane z uruchomieniem firmy opisuję w artykule Jak założyć działalność jako trener personalny?.
Jaka stawka ryczałtu dotyczy usług trenera personalnego?
Stawka ryczałtu dla trenera personalnego zależy od dokładnego rodzaju działalności, z jakiej uzyskiwane są przez takiego trenera przychody.
Przy rejestracji działalności wybiera się też kod PKD. W osobnym artykule wyjaśniam, jaki kod PKD wybrać dla trenera personalnego.
Najczęściej stosuje się przy tym stawkę określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wynosi ona 8,5% i jest właściwa dla przychodów trenera personalnego ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), tj. między innymi:
- usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
- usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 85.59.19.0),
Stawka 8,5% przez lata była i wciąż jest przy tym powszechnie stosowana przez wielu trenerów personalnych świadczących usługi o charakterze edukacyjnym. Możliwość jej przyjmowania nie budziła bowiem większych wątpliwości.
W 2026 roku nie mogę jednak pominąć praktyki fiskusa, który coraz częściej próbuje przyporządkowywać działalność trenerów personalnych nie tylko do usług w zakresie edukacji (a więc usług z działu 85 PKWiU, dla których właściwy jest ryczałt 8,5-procentowy), ale także do usług związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (czyli usług z działu 93 PKWiU).
Takie usługi zostały natomiast określone w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. z ustawy ryczałtowej i właściwą stawką ryczałtu dla nich jest stawka 15-procentowa. W szczególności obejmuje ona między innymi:
- usługi związane z działalnością obiektów sportowych (PKWiU 93.11.10.0),
- usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej (PKWiU 93.13.10.0),
- usługi wspomagające działalność związaną ze sportem i rekreacją (PKWiU 93.19.13.0),
- pozostałe usługi związane ze sportem i rekreacją (PKWiU 93.19.19.0).
Nie wiesz, która forma opodatkowania będzie odpowiednia przy Twoich usługach? Umów konsultację startową i omów swoją sytuację.
Na rozróżnienie powyższych stawek ryczałtu dla różnych rodzajów przychodów osiąganych przez trenerów personalnych (i podobne zawody) uwagę zwrócił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej między innymi w interpretacji indywidualnej z dnia 20 maja 2025 r. o sygn. 0114-KDIP3-1.4011.261.2025.2.MS2.
Organ w interpretacji tej tylko częściowo zgodził się bowiem ze stanowiskiem przedstawionym we wniosku przez osobę świadczącą usługi z zakresu rozciągania gimnastycznego i wskazał, że te przychody, które wynikają z usług w zakresie edukacji, będą podlegały opodatkowaniu stawką 8,5-procentową, a te, które dotyczą usług ściśle związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją podlegają opodatkowaniu ryczałtem 15-procentowym.
Niezależnie od formy opodatkowania warto sprawdzić, czy sprzedaż trzeba ewidencjonować na kasie. Opisuję to w artykule Czy trener personalny musi mieć kasę fiskalną?.
Podsumowanie: Ryczałt dla trenera personalnego
W 2026 roku szeroko stosowaną przez trenerów personalnych pozostaje stawka 8,5-procentowa, która wynika z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Stawka ta jest właściwa dla usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85) – także tych świadczonych przez trenerów personalnych.
Fiskus coraz częściej próbuje jednak rozróżniać usługi w zakresie edukacji od usług związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93). Te drugie podlegają bowiem opodatkowaniu ryczałtem 15-procentowym.
W 2026 roku istnieje więc potencjalne ryzyko zakwalifikowania przez urzędników usług świadczonych przez trenera personalnego jako ściśle związanych nie z edukacją, ale właśnie ze sportem. W takim przypadku organy podatkowe mogą uznać, że przychody powinny być opodatkowane stawką 15-procentową.
Wobec powyższego bezpiecznym krokiem, pozwalającym na uniknięcie przyszłej dopłaty podatku i odsetek, może być dziś wystąpienie do Krajowej Informacji Skarbowej z własnym wnioskiem o interpretację indywidualną, mającą funkcję ochronną.
Chcesz dobrać formę opodatkowania do rodzaju usług i kosztów firmy? Umów konsultację startową i omów możliwe rozwiązania.
Najczęstsze pytania o ryczałt dla trenera personalnego
Jaka stawka ryczałtu obowiązuje trenera personalnego prowadzącego JDG?
Najczęściej stosowaną stawką ryczałtu w przypadku działalności trenera personalnego jest stawka wynosząca 8,5%. To stawka właściwa dla przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji. W 2026 roku istnieje jednak potencjalne ryzyko zakwalifikowania przez urzędników usług świadczonych przez trenera personalnego jako związanych nie z edukacją, ale ze sportem, rozrywką i rekreacją. W takim przypadku właściwa jest natomiast stawka ryczałtu wynosząca aż 15%.
Kiedy ryczałt dla przedsiębiorcy, prowadzącego działalność gospodarczą z zakresu treningu personalnego, się opłaca?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, która może być korzystna w szczególności w przypadku niskich kosztów prowadzenia działalności. W przypadku trenerów personalnych dotyczy to zwłaszcza sytuacji prowadzenia treningów mobilnych i online.
Podstawa prawna: art. 6, art. 8 i art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
